2017初级会计实务第四章(一)-2017.03.13





一、单项选择题

1.下列项目中,不应确认为收入的是(    )。

A.出售自制半成品取得的收入    B.设备出租收入

C.出售固定资产取得的收入    D.销售商品收取的不含税价款

2.下列各项中,关于收入表述不正确的是(    )。

A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制,不应确认收入

B.收入金额能否合理地估计,是确认收入的基本前提

C.企业在商品销售后保留与商品非所有权相联系的继续管理权,如仅代为保管,可以确认收入

D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量,但已收到价款的,应按照已收到的价款确认收入

3.对于在合同中规定了买方有权无条件退货期限的销售,如无法合理确定退货的可能性,则符合商品销售收入确认条件的时点是(    )。

A.发出商品时    B.收到货款时

C.签订合同时    D.买方正式接受商品或退货期满时

4.下列各项收入中,不属于主营业务收入的是(    )。

A.水泥厂出租办公楼的租金收入    B.汽车修理修配企业提供的汽车修理服务收入

C.汽车制造厂销售汽车的收入    D.食品公司出售所生产食品的收入

5.某企业(增值税一般纳税人)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费5万元,款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为(    )万元。

A.122    B.117    C.102    D.100

6.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品,开出的增值税专用发票注明货款价格20000元,增值税税额为3400元,该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续,该批商品的成本为12000元,甲公司应确认收入(    )元。

A. 23400    B.20000    C.8000    D.15400

7.甲公司向乙公司销售商品一批,商品已发出但不符合确认销售收入的条件,甲公司应借记的会计科目是(    )。

A.预收账款    B.主营业务成本  C.发出商品    D.其他业务成本

8.甲公司为增值税一般纳税人,2017年5月1日销售商品1000件,每件商品标价为100元(不含增值税),在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。购货方2017年5月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税,甲公司应确认的收入金额是(    )元。

A. 100000    B.98000    C.99000    D.117000

一、单项选择题

1.答案:C解析:出售固定资产取得的收入计入营业外收入,属于利得,不属于收入。

2.答案:D解析:销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计,此时企业不应确认收入,若已收到价款,应将已收到的价款确认为负债(预收账款)。

3.答案:D解析:对于在合同中规定了买方有权无条件退货期限的销售,如无法合理确定退货的可能性,则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入,此时才符合销售商品收入确认的条件。

4.答案:A解析:选项A属于其他业务收入。

5.答案:A解析:该企业应确认的应收账款=100×(1+17%)+5 =122(万元)。

6.答案:B解析:甲公司应作如下会计分录:

 借:应收账款    23400   贷:主营业务收入    20000  应交税费——应交增值税(销项税额)    3400

借:主营业务成本    12000   贷:库存商品    12000

  选项B正确。

7.答案:C解析:企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。

8.答案:A解析:甲公司应确认的收入=100×1000=100000(元),实际发生的现金折扣冲减财务费用。


二、多项选择题

1.下列关于收入与利得的说法中,正确的有(    )。

A.利得会导致所有者权益增加    B.利得与所有者投入资本无关

C.收入与所有者投入资本无关    D.收入为经济利益的总流入

2.收入的特征表现为(    )。

A.收入从日常活动中产生,而不是从偶然发生的交易或事项中产生

B.收入表现为资产的增加

C.收入表现为所有者权益的增加

D.收入包括代收的增值税

3.按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有(    )。

A.出售材料收入    B.出售固定资产净收益

C.转让非专利技术的所有权的收益    D.转让专利权的使用权的收益

4.下列各项中,不影响商品销售收入的有(    )。

A.已经确认收入的商品发生的销售折让    B.应收取的增值税销项税额

C.销售时发生的商业折扣    D.应收取的代垫运杂费

5.下列选项中,可能影响主营业务收入确认金额的有(    )。

A.销售折让    B.现金折扣    C.销售退回    D.销售商品的数量

6.收入按企业从事日常活动的性质不同分为(    )。

A.销售商品收入    B.提供劳务收入

C.让渡资产使用权收入    D.营业外收入

7.下列各项表述中,属于商业折扣的有(    )。

A.购买20件以上商品给予客户5%的折扣

B.客户每购买20件商品赠送2件商品

C.如果客户在20天内付款,可以给予客户2%的折扣

D.客户因商品质量问题而要求在价格上给予减让

8.下列关于商业折扣的理解,正确的有(    )。

A.商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格折扣

B.企业为了尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品,可能会降价(即打折)销售

C.商品折扣在销售时即已发生,并不构成最终成交价格的一部分

D.企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

二、多项选择题

1.答案:ABCD解析:选项ABCD均正确。

2.答案:ABC解析:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;收入可能表现为资产的增加;收入不包括代收的增值税。

3.答案:BC解析:转让非专利技术的所有权的收益、出售固定资产净收益,属于营业外收入,不属于企业的收入;出售材料收入、转让专利权的使用权的收益,应计入其他业务收入。

4.答案:BCD解析:已经确认收入的商品发生的销售折让应该冲减销售收入;计量销售商品收入时,不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项,在销售时发生的商业折扣,在确认收入之前扣除,不影响销售收入。

5.答案:ACD解析:选项B,现金折扣发生时影响财务费用,并不对主营业务收入造成影响。

6.答案:ABC解析:选项D属于非日常活动形成的利得。

7.答案:AB解析:选项AB都属于商业折扣;选项C属于现金折扣;选项D属于销售折让。

8.答案:ABCD解析:选项ABCD均正确。


三、判断题

1.收入是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。    (    )

2.通常情况下,转移商品所有权凭证并交付实物后,主要风险和报酬随之转移。    (    )

3.相关的经济利益很可能流入企业,是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性,即销售商品价款收回的可能性超过50%(不包括50%)。    (    )

4.企业售出商品后约定以后以固定价格回购的,不能确认收入。    (    )

5.企业售出商品后融资租回的,应确认收入。    (    )

6.A公司在2017年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时,对方告知由于其所在国开始实施外汇管制,无法承诺付款。为了开拓市场,A公司仍于2017年年末交付产品,同时确认了主营业务收入。    (    )

7.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品,应计入库存商品,作为企业的存货进行核算。 (    )

8.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的会计处理中,不会涉及到“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。    (    )

三、判断题

1.答案:×解析:利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。

2.答案:√

3.答案:√

4.答案:√

5.答案:×解析:售出商品后融资租回的,不能确认收入。

6.答案:×解析:由于不满足“相关经济利益很可能流入企业”这个条件,所以不应确认收入。

7.答案:×解析:企业已经转移了商品所有权但未交付实物,商品所有权上的主要风险和报酬随之转移了,该商品不能再作为企业的存货核算。

8.答案:×解析:如果销售商品的纳税义务已经发生,比如已经开出增值税专用发票,就需要确认应交增值税(销项税额)。


四、不定项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2017年12月发生的有关经济业务

  如下:

(1)1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,当日通过银行收妥剩余款项。

(2)8日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,商品已发出,款项至月末尚未收到。

(3) 11日,向丁公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。

(4) 15日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2017年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1),下列各项中,甲公司采用预收款方式销售商品说法正确的是(    )。

A.12月1日,确认商品销售收入200万元   B.12月25日,确认商品销售收入300万元

C.12月25日,确认增值税销项税额85万元  D.12月1日,确认预收账款200万元

(2)根据资料(3),甲公司下列会计处理结果中正确的是(    )。

A.商品销售收入增加400万元    B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元    D.财务费用增加40万元

(3)根据资料(4),下列各项中,关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是(    )。

A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元   B.冲减本期销售收入100万元

C.冲减本期主营业务成本70万元   D.库存商品增加70万元

(4)根据资料(1)至(4),甲公司12月份营业成本的金额是(    )。

A.560万元    B.602万元    C.742万元    D.812万元

(5)根据资料(1)至(4),甲公司应列入2017年度现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的本期金额是(    )。

A.1006.2万元    B.900万元    C.889.2万元    D.906.2万元

四、不定项选择题

1.答案:(1)CD;(2)C;(3)BCD;(4)C;(5)C解析:(1)12月1日收到预收账款,确认预收账款200万元,选项D正确;12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额85万元,选项AB错误,选项C正确。

(2)资料(3)相关会计分录如下:

借:银行存 421.2  贷:主营业务收入 360 应交税费——应交增值税(销项税额)   61.2

从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元,不涉及销售费用和财务费用。

(3)销售退回相关会计分录如下:

借:主营业务收入 100  应交税费——应交增值税(销项税额) 17   贷:银行存款等    117

借:库存商品    70   贷:主营业务成本    70

(4)甲公司12月份营业成本的金额=350[资料1;500×(1- 30%)]+210[资料2;300×(1-

30%)]+252[资料3:360×(1—30%)]-70[资料4;100×(1-30%)]=742(万元)。或者:12月份确认的收入= 500 +300+360-100=1060(万元),销售毛利=销售净额×30%-1060×30%=318(万元),销售成本=销售净额一销售毛利=1060-318=742(万元)。

(5)应列入2017年度现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的本期金额=500+85十360+61.2-100-17=889.2(万元)。






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